Darowizna samochodu firmowego na rzecz córki – VAT i PIT w praktyce

Stan faktyczny – podsumowanie sytuacji

• Samochód osobowy jest środkiem trwałym w firmie,

• Został wprowadzony do ewidencji, gdy przedsiębiorca był zwolniony z VAT (art. 113),

• Od zakupu nie odliczono VAT-u,

• Obecnie podatnik jest VAT-owcem czynnym (od stycznia 2021),

• Planowana jest darowizna na rzecz córki – osoby fizycznej.

1. Czy darowizna będzie podlegać opodatkowaniu VAT?

Ogólna zasada:

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, nieodpłatne przekazanie towarów podlega VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy ich nabyciu.

W tym przypadku:

• Brak prawa do odliczenia VAT przy zakupie samochodu,

• Samochód wprowadzony do firmy w czasie, gdy podatnik był zwolniony z VAT,

• A więc brak przesłanek do opodatkowania VAT darowizny.

Wniosek:
Darowizna samochodu nie podlega opodatkowaniu VAT – ponieważ podatnik nie odliczył VAT przy jego nabyciu.

2. Czy darowizna podlega PIT (dla darczyńcy)?

Nie – darowizna nie stanowi przychodu podatkowego dla darczyńcy, więc nie występuje obowiązek podatkowy w zakresie PIT po stronie przekazującego.

Sam fakt darowizny nie generuje przychodu – art. 14 ust. 2 ustawy o PIT nie obejmuje tego rodzaju przekazania.

3. Obowiązki po stronie obdarowanej (córki)

a) PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych)

• Darowizna od rodzica (grupa I podatkowa) jest zwolniona z podatku od darowizn,

• Warunek: należy złożyć deklarację SD-Z2 do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od otrzymania darowizny.

4. Kiedy córka może sprzedać samochód bez płacenia PIT?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT:

Zbycie rzeczy nabytej nieodpłatnie (w tym przez darowiznę) jest zwolnione z PIT, jeśli sprzedaż nastąpi po upływie 6 miesięcy (liczonych od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie).

Przykład:

• Darowizna: 10 kwietnia 2025 r.

• 6 miesięcy liczymy od końca kwietnia, czyli od 30.04.2025 → sprzedaż od 1 listopada 2025 będzie bez PIT.

Podsumowanie:

Kwestia	Czy podlega opodatkowaniu?	Uwagi
VAT – darowizna auta	Nie	Brak odliczenia VAT przy zakupie
PIT – po stronie darczyńcy	Nie	Darowizna nie generuje przychodu
PCC – po stronie córki	Zwolnienie	Złożenie SD-Z2 w 6 miesięcy
PIT – przy sprzedaży przez córkę	Jeśli po 6 mies.	Liczone od końca miesiąca darowizny

WZÓR WYPEŁNIONEGO FORMULARZA SD-Z2 (dla osoby fizycznej – córki)

Formularz SD-Z2 składa się na urzędowym druku – poniżej treść do przepisania lub przepisania do e-formularza:
Pobierz formularz SD-Z2 z oficjalnej strony

Część A – MIEJSCE I CEL SKŁADANIA FORMULARZA

• A.1. Miejsce składania:
  Naczelnik Urzędu Skarbowego właściwy dla miejsca zamieszkania obdarowanej osoby.

• A.2. Cel złożenia formularza:
  1. Złożenie zgłoszenia
  ☐ 2. Korekta zgłoszenia

Część B – DANE IDENTYFIKACYJNE OSOBY SKŁADAJĄCEJ ZGŁOSZENIE

Pole	Wartość
B.1. Rodzaj składającego	Osoba fizyczna
B.2. PESEL	12345678901
B.3. Nazwisko	Kowalska
B.4. Imię pierwsze	Anna
B.5. Data urodzenia	2000-03-15
B.6. Imię ojca	Jan
B.7. Imię matki	Maria

Część C – ADRES ZAMIESZKANIA OSOBY SKŁADAJĄCEJ ZGŁOSZENIE

Część D – DANE DOTYCZĄCE NABYCIA W DRODZE DAROWIZNY

Część E – DANE IDENTYFIKACYJNE DARCZYŃCY

Część F – PRZEDMIOTY NABYTE W DRODZE DAROWIZNY

Część G – PODPIS OSOBY SKŁADAJĄCEJ ZGŁOSZENIE

Jak złożyć formularz SD-Z2:

• Elektronicznie przez ePUAP lub e-Urząd Skarbowy (podatki.gov.pl),

• Papierowo – osobiście lub pocztą do właściwego US,

• Termin: 6 miesięcy od dnia darowizny.