🧾 Rozliczenie WNT – faktura z błędem i korekta do zera

📌 Stan faktyczny – podsumowanie sytuacji

• Towar fizycznie dostarczono na początku lipca (data powstania obowiązku podatkowego w VAT).

• Faktura pierwotna wystawiona przez kontrahenta z Belgii: 15 lipca, ale zawyżona kwotowo.

• Korekty:

  • 3 sierpnia – faktura korygująca do zera (do pierwotnej faktury),

  • 3 sierpnia – faktura na właściwą wartość.

📘 1. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w WNT?

Zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT:

„W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru, albo z dniem wystawienia faktury – jeśli nastąpiło to wcześniej.”

Czyli:

• Towar otrzymano w lipcu → podstawowy termin powstania obowiązku podatkowego to 15 sierpnia.

• Ale faktura została wystawiona 15 lipca → a więc obowiązek podatkowy powstaje w lipcu.

🛠️ 2. Jak rozliczyć fakturę z błędną ceną i korektę?

Twoje podejście jest prawidłowe i zgodne z praktyką organów podatkowych oraz przepisami:

✅ Lipiec:

• Ujmujesz pierwotną fakturę z 15 lipca – mimo zawyżonej wartości – jako WNT.

• Ujmujesz korektę do zera (z 3 sierpnia) jako zmniejszenie WNT do 0 zł – ale w miesiącu lipcu, ponieważ dotyczy błędnie wystawionej faktury z tego miesiąca.

Korekty WNT ujmuje się w miesiącu pierwotnego rozliczenia, niezależnie od daty wystawienia korekty – zgodnie z ogólną zasadą rozliczania faktur korygujących „in minus”.

✅ Sierpień:

• Ujmujesz nową, prawidłową fakturę z 3 sierpnia – jako właściwe WNT.

• W tym przypadku data faktury i 15. dzień następnego miesiąca (15 sierpnia) przypadają w tym samym miesiącu – więc obowiązek podatkowy również powstaje w sierpniu.

🔍 3. Czy organy skarbowe akceptują taką metodę?

Tak. Organy podatkowe akceptują takie podejście, gdy:

• korekta dotyczy faktury z poprzedniego miesiąca (korekty „in minus” ujmujemy w miesiącu pierwotnego ujęcia),

• nowa faktura dokumentuje nową (poprawną) wartość transakcji i jest rozliczana zgodnie z ogólnymi zasadami– tj. z datą wystawienia lub 15. dnia następnego miesiąca.

✅ Podsumowanie – rozliczenie WNT

🛡️ Wskazówka:

Zachowaj całą dokumentację (oryginały wszystkich faktur, uzasadnienie korekty, potwierdzenie dostawy), aby w razie kontroli wykazać prawidłowość rozliczeń.