Zaliczka i dostawa w tym samym miesiącu – jaka data w JPK VAT?

W przypadku sprzedaży krajowej, która obejmuje zaliczkę i dostawę towaru w tym samym miesiącu, pojawia się częste pytanie: jaką datę wykazać w pliku JPK_V7 (JPK z deklaracją)? Czy powinna to być data otrzymania zaliczki, data wydania towaru, a może data wystawienia faktury końcowej?

Przykład sytuacji:

• Zaliczka: 15 września

• Wydanie towaru: 20 września

• Faktura końcowa: 25 września

1. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT?

Zgodnie z ustawą o VAT (art. 19a ust. 8):

• Dla zaliczek: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, jeśli nastąpiło to przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi.

• Jeśli dostawa i otrzymanie zaliczki są w tym samym miesiącu, można wykazać całą transakcję jednorazowo na podstawie faktury końcowej – nie trzeba wykazywać osobno zaliczki.

2. Co wykazać w JPK, jeśli wszystko dzieje się w jednym miesiącu?

W przypadku, gdy:

• zaliczka została otrzymana,

• dostawa nastąpiła w tym samym miesiącu,

• a faktura końcowa została wystawiona również w tym miesiącu,

w JPK wykazuje się całą sprzedaż jednorazowo – na podstawie daty sprzedaży z faktury końcowej.

🔹 W Twoim przykładzie:

• Data sprzedaży na fakturze końcowej (czyli pole DataSprzedazy w JPK): 20.09 – data dostawy towaru.

• Data wystawienia faktury (pole DataWystawienia): 25.09.

• Nie wykazujesz zaliczki oddzielnie, bo wszystko mieści się w jednym okresie rozliczeniowym.

3. Co jeśli dostawa i zaliczka są w różnych miesiącach?

Wtedy sytuacja wygląda inaczej:

• Zaliczka (np. sierpień) – trzeba wykazać ją w JPK za sierpień.

• Dostawa (np. wrzesień) – w JPK za wrzesień wykazuje się pozostałą część kwoty (jeśli zaliczka nie pokrywa całości), albo samą informację o dostawie (w przypadku pełnej zaliczki wystarczy korekta techniczna JPK).

✅ Podsumowanie – Twoja sytuacja: